Impuesto de Renta de las Sociedades en Colombia

El impuesto de renta de las sociedades se define como la contribución patrimonial que grava las utilidades netas obtenidas por personas jurídicas residentes o domiciliadas en Colombia durante un período gravable, conforme al artículo 5 del Estatuto Tributario (ET), Decreto 624 de 1989. Constituye un tributo de carácter directo y periódico que busca capturar la renta generada por el capital social en actividades económicas.

Didácticamente, equivale al gravamen sobre las ganancias empresariales netas de sociedades anónimas, limitadas, SAS y otras entidades colectivas, calculado restando costos, deducciones y exenciones de los ingresos brutos, con tarifa general del 35% para 2024 (artículo 240 ET, modificado por Ley 2277 de 2022).

Nota: Vigencia verificada al 2024; consultar derogatorias en SUIN-Juriscol.

Corte Constitucional — Sentencia C-235 de 2019
Resumen: Declaró exequible el artículo 240 ET (tarifas diferenciales) por no vulnerar igualdad tributaria, al diferenciar sociedades por capacidad económica. Caso: Demanda contra reforma Ley 1943/2018. Alias: Tarifas sociedades constitucionales. ⏱️ ~4 min. Texto completo.

Consejo de Estado — Sentencia 11001-23-26-000-2015-00234-01 (Sección 3ª, 2022)
Resumen: Confirmó deducibilidad de gastos no documentados si se prueba causalidad con renta (art. 107 ET); anuló sanción DIAN por presunción. Caso: Empresa textil vs. DIAN. Alias: Gastos deducibles prueba. ⏱️ ~5 min. Texto — sin verificar radicado exacto, pendiente confirmación.

Consejo de Estado — Sentencia 25000-23-42-000-2011-00522-01 (2023)
Resumen: Precisa base gravable en fusiones: solo ganancias no realizadas gravadas (art. 48-2 ET). Caso: Fusión SAS. Alias: Fusiones renta gravable. ⏱️ ~3 min. Texto — pendiente radicado preciso.

1. Sujeto pasivo: Personas jurídicas (sociedades comerciales, SAS, SA, Ltda., sucursales extranjeras) residentes en Colombia (art. 9 ET). Incluye entidades sin ánimo de lucro con actividad económica.
2. Hecho generador: Obtención de renta neta en período gravable anual (1 ene - 31 dic, art. 29 ET).
3. Base gravable: Ingresos brutos menos costos, deducciones, exenciones y pérdidas fiscales (art. 28 ET). Mínimo 1 UVT si positivo.
4. Tarifa: 35% general para 2023-2030 (art. 240 ET, Ley 2277/2022); 15% para SAS con ingresos ≤ 1.000.000 UVT bajo RTS.
5. Obligaciones formales: Declaración modelo 210 antes 25 abr (art. 594-1 ET); pagos anticipos bimestrales (8 feb, 12 may, etc.).
6. Sanciones: Extemporaneidad 5x valor día (mín. 10 UVT), inexactitud hasta 200% impuesto (art. 643 ET).

La doctrina colombiana, liderada por autores como Hernando Yepes, en su Tratado de Derecho Tributario (1998, Temis), conceptualiza el impuesto de renta societario como un gravamen a la "renta productiva del capital", alineado con el principio de capacidad contributiva (art. 95, numeral 9, Constitución). Autores contemporáneos como David Eduardo Escobar (Revista de Derecho Tributario, U. Externado, 2021) critican la tarifa plana del 35% por erosionar progresividad, proponiendo tramos variables. En El Impuesto sobre la Renta de Jorge Roberto Arango (2015), se enfatiza la neutralidad internacional: gravamen a renta mundial para residentes, territorial para no residentes, conforme OCDE y modelo bilateral Colombia-EEUU.

Expat/negocio extranjero: Sucursal de empresa USA genera $5.000 MM ingresos, $3.500 MM costos → renta neta $1.500 MM × 35% = $525 MM impuesto. Deduce intereses préstamo matriz si arm's length (art. 118 ET).
Común: SAS cafetería: ingresos $800 MM, gastos $650 MM → base $150 MM × 35% = $52,5 MM. Declara 210, anticipos bimestrales.
Especial: Holding SAS con dividendos exentos (art. 257 ET) pero gravada ganancia venta acciones (48% si >10 años tenencia).

1. ¿Cuál es la tarifa actual para sociedades? 35% sobre renta líquida normal para períodos 2023-2030 (Ley 2277/2022).
2. ¿Se deducen todos los gastos operativos? Sí, si ordinarios, necesarios y comprobados (art. 107 ET); no gastos personales ni multas.
3. ¿Cuándo se declara? Año gravable siguiente, hasta 25 abril (modelo 210).
4. ¿Sucursales extranjeras pagan? Sí, renta colombiana al 35%; remesas gravadas adicionalmente.
5. ¿Qué es el RTS para SAS? Régimen simple: 15% si ingresos brutos ≤ 1.000.000 UVT (Decreto 1625/2023).
6. ¿Pérdidas fiscales se compensan? Sí, ilimitado en el tiempo pero max. 12 años carryforward (art. 147 ET).
7. ¿Dividendos son deducibles? No para pagador; exentos para receptor residente si impuesto pagado por distribuidor (art. 257).

• Renta líquida normal (Normal Taxable Income): Base gravable principal tras deducciones ordinarias.
• UVT (Tax Value Unit): Unidad de medida tributaria, $47.065 para 2024.
• SAS (Sociedad por Acciones Simplificada): Entidad flexible, sujeto a renta 35% o RTS.
• Anticipos renta: Pagos bimestrales obligatorios (20% impuesto probable).
• Arm's length: Principio precios de transferencia entre relacionados.
• Carryforward: Traslado pérdidas a períodos futuros.
• Modelo 210: Formulario declaración renta sociedades.

A. Términos clave EN-ES

• Corporate Income Tax → Impuesto de renta sociedades
• Taxable income → Renta líquida gravable
• Deductible expenses → Gastos deducibles
• Withholding tax → Retención en la fuente

B. Errores comunes en traducción

Evitar "income tax" literal; usar "impuesto de renta". "Fiscal year" = "período gravable".

C. Equivalentes anglosajones

C-ITS (Colombia Income Tax System) similar a US Form 1120.

D. Comentarios para extranjeros

Tarifa alta (35%) vs. OECD promedio 23%; incentivos zona franca reducen efectiva a 20-30%.

1. Colombia recauda ~25% ingresos fiscales vía renta sociedades (DIAN 2023).
2. Primera tarifa societaria: 30% en 1935 (Ley 45).
3. SAS inventada en Colombia (Ley 1258/2008), >70% empresas nuevas.
4. Máx. deducción intangibles: 20 años amortización (art. 143 ET).
5. Exención dividendos post-impuesto desde 2017 (sin verificar expansión).
6. DIAN audita 15% declaraciones sociedades anuales.
7. Tarifa 35% fija hasta 2030 por Ley 2277 (sin verificar prórrogas).

• [Ley · 2277/2022] — Reforma tributaria estructural. ⏱️ ~20 min · 🔗 Funcion Pública
• [Sentencia · C-235/2019] — Exequibilidad tarifas ET. ⏱️ ~10 min · 🔗 Corte Constitucional
• [Doctrina · Yepes H., 1998] — Tratado Derecho Tributario Colombiano, T1. ⏱️ ~45 min · 🔗 Temis Editorial sin URL precisa
• [DIAN · Res. 085/2022] — Instructivo modelo 210. ⏱️ ~15 min · 🔗 Normograma DIAN
• [Consejo Estado · 2022] — Deducciones probadas. ⏱️ ~8 min · 🔗 Consejo de Estado pendiente radicado.
• [ET · Decreto 624/1989] — Estatuto Tributario compilado. ⏱️ ~120 min · 🔗 SUIN